日本新政下的JCT与ACP

一、如何理解日本JCT?

日本的消费税与中国的增值税、欧洲的VAT税概念是类似的，除了税率不同之外，计算方式都是一致的。

自1989年4月1日起就被日本政府引入施行，1997年日本消费税税率为5%，2014年升到8%，至2019年10月日本施行双税率制度，标准税率为10%，特殊商品及行业实行低税率8%。

目前日本的消费税主要分为国税和地税，标准税率10%内含（国税7.8%，地税2.2%），低税率8%，内含（国税6.24%，地税1.76%）。

日本国税厅要求：自2023年10月1日起，日本开始全面实行 “合规发票留存制度”（即卖家需要在提供发票时包含其JCT注册号），籍此来满足日本消费税发票的合规发行。

JCT注册号是日本的应纳税企业发行的编号，类似我们中国企业营业执照注册号，都可以用来做为企业的“身份证”证明。

有卖家就会问：我是在亚马逊平台销售的卖家，目前没有日本本土公司，只在平台上销售，是不是一定需要注册JCT号？

好，让我们一起来看一下JCT号的注册条件吧（只要符合以下任一条件，您将有义务注册JCT，并按规定缴税）：

企业在事业年度内的应税销售额超过一千万日元。

企业注册了日本公司，并且公司注册资本金在一千万日元以上（含一千万），那么不管这个企业的销售额多少，都是需要注册JCT号的。

在日本注册了一个新企业，资本金低于一千万日元以下的情况下，属于免税企业，但企业在基准年当年度，应税销售额超过一千万日元以上的情况下，该企业将在基准年后的第2事业年起即升级为应纳税企业。

事业年度：是指公司设立日起至公司税务决算日至的时间段，通常以12个月为计算基准。

中国企业的税务决算日是每年的12月份，所以中国企业的常规事业年度是1月至12月。而日本企业的税务决算日是可以自由选择的，可以选定任一月份来进行计算。

综上所述，如果只在电商平台（亚马逊、Ebay等）销售，即使没有注册日本本土公司，但是如果在同一个事业年度（12个月内）里应税销售额超过一千万日元，那还是有必要注册JCT号的。

毕竟，新政实施之后，如果我们卖家遇到有税务抵扣需求的企业买家（他们需要从卖家这里拿到合规的消费税发票去进行税务抵扣），结果这个时候卖家却提供不了带JCT号的合规发票，可能会导致这些买家放弃购买，从而导致我们卖家流失这些客户，影响公司的销售额。

二、如何理解日本ACP？ 

和JCT生效时间一致，从10月1号开始，日本海关将不再接受进口代理的清关方式，要求海外企业必须指定海关事务管理人（ACP）。

新规实施前，在日本境外的卖家委托的进口代理是进口申报人，10月1号之后，卖家办理进口申报必须通过ACP办理，卖家直接作为进口申报主体。

ACP指海关事务管理人（Attorney for Customs Procedure - ACP），协助非在日居住者向海关进出口申报手续、见证检查、缴纳关税、代收海关签发的文件、处理退税等业务。

ACP必须是在日本拥有住所（法人为公司或主要办事处），当办理的海关手续属于海关事业法第2条规定的报关业务时，必须取得报关业务许可。

简而言之，10月1日起，清关责任主体转向跨境卖家。海关追踪FS仓库（如FBA）货物的实际进口卖家更加严格，ACP模式下跨境卖家必须指定（ACP）海关事务管理人，必须出示跟ACP的委托合同。

ACP新规生效后，有三点会对卖家产生影响：一是清关责任主体，二是逆算清关方式，三是ACP进口商品。

从今年10月起，每次申报的商品都会写明进口商信息，FBA入仓的海外卖家都必须作为清关主体存在，杜绝直接入仓的可能。

进口责任主体透明（资金、货源等信息会溯源到卖家本人），谁卖的货，谁就得交税。

目前看来，日本JCT消费税政策正式生效后，ACP模式+JCT税号是无日本实体公司的卖家合规清关的最优解决方式。

但如果公司销售的产品不能通过ACP模式进口，则建议要考虑通过注册日本本土公司，领取合规的进口许可证，合规进行货物清关，以达到更合规销售的目的。

综上所述，我们可以看到，全球税务合规是大势所趋，建议卖家们趁早规划，早合规早安心。