年底记账报税别忘了计提这些费用

年底关账前，财务需要按照权责发生制原则，将属于本年度的费用均进行计提入账。（以下适合商贸企业）

01、年终奖

1）如果能够确定年终发放奖金的额度可以直接进行计提：

账务处理：

借：管理费用(或销售费用)-奖金

贷：应付职工薪酬-奖金

2）不能确定最准确的数据，也可考虑用预估的数据先进行计提，后期发放的时候再进行多退少补。

借：管理费用(或销售费用)-奖金

贷：应付职工薪酬-奖金

2022年度如果没有进行年终奖一次性申报的小伙伴，可以考虑在2022年12月31日前将本年度的年终奖进行申报，这样可以最大化的利用个人所得税的税收优惠政策哟。

02、各类减值/坏账/跌价准备

财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。

账务处理：

借：资产减值损失

举个例子：某企业2022年12月因应收账款余额较大且应收账款账期较长，计提了50万的坏账准备金，请问未来在汇算清缴时能否进行税前扣除？

答：不可以。企业自行计提的坏账准备金暂不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴时需要纳税调整。有证据表明实际损失后可在税前扣除。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

03、未支付的日常管理费用

属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：属于本期但未支付的房租、仓库租金、水电费、电信费等日常管理费用。

温馨提示：这些费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能进行税前扣除。

账务处理：

借：管理费用/销售费用

贷：应付账款

04、税费

年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等（跨境电商行业主要涉及的税种是增值税、个人所得税、企业所得税、印花税)。

最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。

所得税的计提账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

05、工资社保

按照权责发生制原则，属于本月的工资社保公积金费用应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务可以考虑在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。

账务处理：

借：销售费用/管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-社保公积金（企业承担部分）

除了以上这些需要按权责发生制计提的费用外，其实每年在年终结账前，还有很多需要注意的关键点，比如对于出口退税公司，已经报关出口的货物，其对应的增值税进项发票还差多少未拿回来？公司与股东之间是否存在大额未清的往来借款？已经实际支付但未取得发票的费用是哪些？公司税务账上是亏损的还是盈利的？亏了多少年？年底的税负率是否正常等等~~~

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